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Facturar a una ONG: ¿Con o sin IVA?

Facturar a una ONG o fundación puede parecer complicado, especialmente cuando surge la cuestión del IVA. Las ONGs y fundaciones son entidades sin fines de lucro que realizan actividades esenciales para la sociedad, como la asistencia social, la educación, y la promoción de la cultura y los derechos humanos. Debido a su naturaleza especial, el tratamiento del IVA en las facturas dirigidas a estas organizaciones puede diferir significativamente del aplicable a empresas comerciales.

¿Las ONGs y fundaciones están exentas de IVA?

Marco legal

La exención del IVA en España está regulada principalmente por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, especialmente en su artículo 20. Esta ley establece qué actividades pueden estar exentas del IVA y bajo qué condiciones. Además, la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, también es relevante ya que regula el régimen fiscal de las ONGs y fundaciones, incluyendo aspectos relacionados con las donaciones y su exención.

Artículo 20 de la Ley del IVA: Este artículo especifica las actividades que pueden beneficiarse de la exención del IVA. Algunas de las actividades exentas incluyen:

  • Servicios educativos.
  • Servicios de asistencia social.
  • Servicios culturales.
  • Servicios sanitarios.
  • Actividades de investigación científica.
  • Actividades de carácter benéfico y social.

Condiciones de Exención

Para que una ONG o fundación esté exenta de IVA, deben cumplirse varias condiciones:

1. Finalidad Social o Benéfica

Las actividades realizadas deben tener una finalidad social o benéfica. Esto incluye actividades como asistencia social, educación, cultura, sanidad, deporte, y promoción de los derechos humanos, entre otras. Estas actividades deben estar claramente definidas en los estatutos de la organización.

2. No Distribución de Beneficios

Las ONGs y fundaciones no pueden distribuir beneficios entre sus miembros. Todos los ingresos deben ser reinvertidos en las actividades de la organización que persiguen los fines sociales o benéficos estipulados en sus estatutos.

3. Reconocimiento Oficial

Las actividades deben estar reconocidas oficialmente por la administración pública competente. Esto puede implicar el registro de la organización en un listado oficial de entidades sin ánimo de lucro y, en algunos casos, la obtención de una declaración de utilidad pública.

4. Cumplimiento de Normativas Adicionales

Además de lo anterior, las ONGs y fundaciones deben cumplir con otras normativas específicas que puedan aplicar según la actividad que desarrollen. Por ejemplo, una organización que realiza actividades educativas debe cumplir con las normativas del Ministerio de Educación.

Procedimiento para la Exención

Para beneficiarse de la exención del IVA, las ONGs y fundaciones deben seguir ciertos procedimientos administrativos:

  • Solicitud de Exención: Deben presentar una solicitud a la Agencia Tributaria, adjuntando la documentación que acredite el cumplimiento de los requisitos mencionados.
  • Documentación: Entre la documentación requerida se incluyen los estatutos de la organización, las cuentas anuales, y en algunos casos, una declaración de la finalidad y naturaleza de las actividades realizadas.
  • Resolución: La Agencia Tributaria evaluará la solicitud y emitirá una resolución que confirme o deniegue la exención. Esta resolución es necesaria para poder emitir facturas sin IVA.

 

Preguntas Frecuentes

¿Cómo saber si la actividad de una ONG o fundación está exenta de IVA?

Para verificar si una ONG o fundación está exenta de IVA, puedes solicitarles una copia de su estatuto y revisar si cumplen con las condiciones de exención especificadas en la Ley del IVA. También puedes consultar directamente con la Agencia Tributaria para obtener una confirmación oficial.

¿Qué debe incluir una factura emitida a una ONG o fundación?

Una factura emitida a una ONG o fundación debe incluir los mismos elementos que cualquier otra factura:

    • Datos del emisor y del receptor (nombre, NIF, dirección).
    • Descripción detallada del servicio o producto.
    • Fecha de emisión.
    • Número de factura.
    • Importe total.

Si la actividad está exenta de IVA, se debe incluir una mención a la exención aplicable, citando el artículo 20 de la Ley del IVA.

¿Necesito emitir una factura con IVA si la actividad no está exenta?

Sí, si la actividad que realizas para la ONG o fundación no está exenta de IVA según la Ley del IVA, debes emitir la factura con el IVA correspondiente. Es tu responsabilidad como proveedor aplicar correctamente el impuesto.

¿Qué tipo de IVA se aplica?

El tipo de IVA que se aplica depende del tipo de servicio o bien que se presta. En España, existen tres tipos de IVA:

    • Tipo general (21%): Aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
    • Tipo reducido (10%): Aplica a ciertos bienes y servicios, como alimentos, productos farmacéuticos, transporte de pasajeros, servicios de hostelería y otros.
    • Tipo superreducido (4%): Aplica a bienes y servicios esenciales, como pan, leche, libros, medicamentos de uso humano y otros.

Cuando una actividad realizada por una ONG o fundación no está exenta de IVA, se debe aplicar el tipo impositivo correspondiente a la naturaleza del bien o servicio prestado.

¿Qué ocurre si una ONG o fundación no está exenta de IVA?

Si la actividad no está exenta de IVA, la factura deberá incluir el IVA correspondiente al tipo impositivo aplicable. Es responsabilidad del proveedor asegurarse de aplicar correctamente el impuesto.

¿Es posible que algunas actividades estén exentas y otras no?

Sí, es posible. Una ONG o fundación puede realizar actividades diversas, algunas de las cuales pueden estar exentas y otras no. Es importante revisar cada caso específico y aplicar el tratamiento fiscal adecuado a cada actividad.

¿Qué sucede con las donaciones a ONGs y fundaciones?

Las donaciones a ONGs y fundaciones están exentas de IVA, siempre que no conlleven una contraprestación directa. Estas contribuciones deben ser registradas adecuadamente, pero no requieren la emisión de una factura con IVA.

¿Qué pasa si una ONG o fundación adquiere bienes o servicios sujetos a IVA?

Cuando una ONG o fundación adquiere bienes o servicios sujetos a IVA, deben pagar el IVA correspondiente. Sin embargo, pueden tener derecho a deducirlo, siempre que los bienes y servicios adquiridos sean utilizados en actividades que generen derecho a deducción.

¿Qué debe incluir una factura exenta de IVA emitida a una ONG o fundación?

Una factura exenta de IVA debe incluir todos los datos habituales (datos del emisor y receptor, descripción del servicio o producto, fecha de emisión, número de factura, importe total) y una mención específica a la exención aplicable, citando el artículo 20 de la Ley del IVA.

¿Cómo se gestionan las compras de bienes y servicios sujetos a IVA por parte de una ONG o fundación?

Cuando una ONG o fundación adquiere bienes o servicios sujetos a IVA, deben pagar el IVA correspondiente. Sin embargo, pueden tener derecho a deducirlo en su declaración de IVA si los bienes y servicios adquiridos se utilizan en actividades que generen derecho a deducción.

 

Como veis, para las empresas es fundamental conocer las normativas para emitir facturas correctas a una ONG y evitar problemas fiscales.

Así que, si tienes más preguntas sobre este tema o necesitas asesoramiento específico, consúltanos. Nuestro departamento experto en fiscalidad y contabilidad te ayudarán en lo que necesites.

 

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